La mejor orientación para realizar el cierre fiscal y contable reduciendo todo lo posible la carga tributaria y aprovechando al máximo las bonificaciones y beneficios fiscales.
Una visión práctica, crítica y guiada de los procesos que todo profesional, bien desde la propia empresa, bien desde el ámbito de la asesoría, debe seguir para calcular el resultado contable de una sociedad y determinar a partir de ese punto la base imponible del Impuesto sobre Sociedades (ajustes contables y extracontables, diferencias permanentes y temporales, compensación de bases imponibles, amortizaciones, provisiones, valoraciones, correcciones...).
•Estudio detallado de todas las partidas que intervienen en las operaciones de cierre (subvenciones, gastos de personal, compras, servicios exteriores, inmovilizado, leasing, renting, tributos...).
•Análisis pormenorizado de los diferentes regímenes especiales del impuesto con sus características específicas en los procesos de cierre (sociedades patrimoniales, consolidación de grupos, pymes, holdings, cooperativas, navieras por tonelaje, fundaciones, arrendamiento de viviendas...).
•Comentarios específicos sobre las diferencias en las operaciones de cierre para los contribuyentes personas físicas.
•Numerosos ejemplos y casos prácticos que ilustran y aclaran las indicaciones y los consejos del autor.
•Incluye una práctica plantilla en formato DIN A3 para chequear todos los pasos que deben cumplimentarse para efectuar el cierre contable y fiscal de forma correcta y segura, así como un apartado al final de cada capítulo con la lista de tareas y acciones que deben realizarse o tenerse en cuenta al cierre del ejercicio.
CON CIENTOS DE CONSEJOS Y SUGERENCIAS fruto de la práctica diaria del autor, Ignacio Becerra Guibert, prestigioso profesional especializado en la asesoría contable y fiscal de empresas y particulares.
NOVEDADES 2011
Actualizado con las numerosas e importantes novedades que se han producido.
NORMATIVA
•Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre, de actuaciones en el ámbito fiscal, laboral y liberalizadoras para fomentar la inversión y la creación de empleo
•Elevación a diez millones de euros de la cifra de negocios en el período impositivo anterior para tener derecho a los incentivos fiscales previstos en el Impuesto sobre Sociedades para la empresa de reducida dimensión.
•Aumento la base imponible que tributa en las empresas de reducida dimensión al tipo del 25 por 100 en el IS, hasta fijarla en los primeros 300.000 euros, cuando antes sólo lo era hasta 120.202,41 euros.
•Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo sin necesidad de que la plantilla se mantenga o aumente y sin que esté condicionada a su imputación contable.
•Agilización de los trámites para la constitución de sociedades mercantiles, la que podrá lograrse en las sociedades de responsabilidad limitada en menos de cinco días y con unos costes notariales y registrales tan bajos que algunos miembros/as de estos colectivos llegaron a pensar que era un error.
•Exención en el ITPAJD de determinadas operaciones societarias, como constitución y aumento de capital.
•Eliminación de la obligatoriedad del pago de la cuota cameral para todas las empresas.
•Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011
•Nuevos coeficientes de corrección monetaria en la transmisión de inmuebles afectos.
•Fijación de porcentajes para los pagos fraccionados a los que se refiere el artículo 45 del TRLIS.
•Supresión de la deducción de la veinteava parte del fondo de comercio financiero en las adquisiciones de valores representativos de la participación en fondos propios de entidades residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea “realizadas a partir del 21 de diciembre de 2007”.
•Integración en la base imponible del socio de las SICAV, del importe percibido en las reducciones de capital.
•Aplicación de los incentivos fiscales establecidos para las empresas de reducida dimensión en los tres períodos impositivos inmediatos y siguientes a aquel en el que superen la cifra de negocios de diez millones de euros.
•Orden EHA/3360/2010, de 21 de diciembre, por la que se aprueban las normas sobre los aspectos contables de las sociedades cooperativas
•Nueva adaptación sectorial del Plan General contable a las sociedades cooperativas
•Ley 2/2011, de 4 de marzo, de economía sostenible.
•Modificaciones en las deducciones por I+D e Innovación Tecnológica.
•Cambios en la deducción por inversiones en activos materiales para la protección del medio ambiente, la internacionalización de las empresas.
•Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por daños nucleares o producidos por materiales radioactivos
•Modificación del régimen fiscal de las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de la normativa de defensa de la competencia.
JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
•La selección más relevante de las contestaciones de la Dirección General de Tributos y el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, las resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Central, así como las sentencias de los tribunales de lo contencioso-administrativo

•La reforma contable
•Las cuentas anuales, el resultado contable y la base imponible
•Ajustes por periodificación
•Activo. valoración del inmovilizado material, inmaterial, financiero, gastos amortizables y créditos
•Activo. valoración de las existencias
•Pasivo. valoración
•Contabilización del IVA al cierre del ejercicio
•Imputación de los gastos al devengo. Gastos deducibles y no deducibles de los ingresos. Justificación documental del gasto.
•Compras
•Gastos de personal
•Tributos
•Servicios exteriores
•Arrendamiento financiero: leasing. Renting
•Gastos financieros
•Amortizaciones
•Dotación por depreciación del inmovilizado material, inmaterial y del inmovilizado financiero
•Provisión por depreciación de existencias
•Provisión para insolvencias
•Ingresos computables
•Ingresos financieros. obligación de retener e ingresar a cuenta
•Subvenciones
•Diferencias de cambio
•Reglas de valoración de las rentas procedentes de transmisiones y de operaciones societarias
•Valoración de las operaciones vinculadas
•Corrección de la depreciación monetaria. integración en la base imponible de las rentas diferidas por reinversión de beneficios extraordinarios (art.21 de la LIS derogado)
•Fiscalidad de los elementos revalorizados voluntariamente, no contabilizados o comprobados administrativamente
•Medidas de apoyo a la internacionalización de las empresas a través de la base imponible del impuesto sobre sociedades
•129. Cuenta de pérdidas y ganancias
•Compensación de bases imponibles negativas
•Cuota integra. deducciones de la cuota
•Deducciones en la cuota para evitar la doble imposición
•Bonificaciones
•Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades
•Deducciones por retenciones y pagos fraccionados. Cuota a ingresar o a devolver
•Régimen transitorio de transparencia fiscal. Régimen de transparencia fiscal internacional. Régimen de sociedades patrimoniales
•Consolidación del grupo fiscal
•Régimen de incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión
•Otros regímenes tributarios especiales
•Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros (holdings)
•Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje
•Sociedades cooperativas
•Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos. incentivos fiscales al mecenazgo
•Régimen fiscal de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas
Ignacio Becerra Guibert
Abogado. Asesor fiscal, miembro de la AEDAF.